Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Подготовка финансовой отчетности и налоговых деклараций

Базовый курс

Тема 1. Правовое регулирование рынка ценных бумаг. Основные понятия и термины. Виды и содержание договоров (сделок), осуществляемых на рынке ценных бумаг.

Правовое регулирование рынка ценных бумаг. Основные понятия и термины. Понятие ценной бумаги Классификации ценных бумаг. Договор на брокерское обслуживание. Содержание договора, права и обязанности сторон. Содержание договорных отношений брокера с клиентом при Интернет-торговле. Понятие маржинальной торговли, нормативные требования. Договор доверительного управления. Содержание договора доверительного управления ценными бумагами: права и обязанности сторон, инвестиционная декларация, порядок расчета и выплаты дохода, порядок расчета и выплаты вознаграждения управляющему, отчетность управляющего. Правовые вопросы регулирования паевых инвестиционных фондов. Договоры купли-продажи ценных бумаг.

Тема 2. Инфраструктура рынка ценных бумаг. Участники (субъекты) рынка ценных бумаг. Специфика первичного размещения и вторичного обращения на внебиржевом рынке.

Участники: эмитенты, инвесторы, брокеры, доверительные управляющие, организаторы торговли, государственные органы надзора, клиринговые организации, депозитарии, в том числе расчетные депозитарии, расчетная палаты, регистраторы. Учетная система на рынке ценных бумаг. Порядок совершения сделок у организатора торговли и внебиржевая торговля. Порядок оформления документов и учета. Взаимодействия участников рынка ценных бумаг.

Тема 3. Биржа как профессиональный участник рынка ценных бумаг. Нормативные требования биржи к субъектам и объектам рынка ценных бумаг.

Рынок ценных бумаг на ФБ ММВБ: состояние и перспективы. Размещение ценых бумаг на ФБ ММВБ. Последние изменения в механизме IPO. Листинг ценных бумаг эмитентов в ЗАО "ФБ ММВБ". Раскрытие информации на рынке ценных бумаг. Соблюдение эмитентами требований Кодекса корпоративного поведения. Особенности взаимодействия эмитента и Биржи. Последние изменения законодательства РФ, связанные с размещением и обращением ценных бумаг на российском фондовом рынке.

Тема 4. Учет ценных бумаг и отражение в операций с ними в бухгалтерской отчетности.

4.1. Ценные бумаги, Способы и место их обращения.

Понятие ценных бумаг. Основания классификации ценных бумаг. Понятие обращения ценных бумаг. Классификация мест совершения сделок. Факторы, влияющие на выбор места совершения сделки.

4.2. Рынок ценных бумаг. Способы совершения сделок с ценными бумагами.

Инфраструктура организованного рынка. Особенности совершения сделок на неорганизованном рынке ценных бумаг. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и виды услуг, оказываемых ими. Сравнение преимуществ и недостатков совершения сделок с ценными бумагами на различных рынках.

4.3. Пассивные операции с ценными бумагами. Национальные стандарты, используемые для учета операций с ценными бумагами у эмитента.

Анализ национальных стандартов и других нормативных документов, используемых при постановке методологии учета операций с собственными ценными бумагами. Виды эмиссий. Виды ценных бумаг, используемых для увеличения собственного и заемного капитала общества. Подготовка Учетной политики организации в разрезе требований национальных стандартов к отражению операций с собственными ценными бумагами. Виды корпоративных действий эмитента и отражение их в учете эмитента. Раскрытие информации в финансовой отчетности эмитента.

4.4. Активные операции с ценными бумагами. Национальные стандарты, используемые при организации учета.

Анализ национальных стандартов и других нормативных документов, используемых при постановке методологии учета операций с финансовыми вложениями в виде ценных бумаг.. Подготовка Учетной политики организации в разрезе требований национальных стандартов к отражению операций с активами в виде ценных бумаг.. Представление отчетности и раскрытие информации о финансовых вложениях в виде ценных бумаг, доходах и расходах по ценным бумагам.

Тема 5. Инвестиционные паи. Способы обращения.

Правовой статус инвестиционного пая как ценной бумаги. Способы обращения инвестиционных паев. Порядок осуществления учета прав на инвестиционные паи. Взаимодействие управляющей компании, специализированного депозитария и специализированного регистратора при обращении инвестиционных паев. Выпуск, обмен, погашение инвестиционных паев. Документальное оформление обращения паев. Порядок расчета стоимости чистых активов и стоимости инвестиционного пая. Принятие к учету инвестиционных паев, последующая оценка, признание выбытия. Учет выплаты доходов по инвестиционным паям.

Тема 6. Долевые, долговые ценные бумаги и производные финансовые инструменты. Виды, способы обращения. Операции, совершаемые с финансовыми вложениями.

6.1. Долевые ценные бумаги-акции. Виды, способы обращения. Операции, совершаемые с финансовыми вложениями в виде долевых ценных бумаг.

Общая характеристика акций. Виды акций. Признание актива в учете и определение первоначальной оценки. Случаи изменения первоначальной оценки и порядок ее осуществления. Признание выбытия акций, случаи выбытия, проверка на обесценение акций, создание резервов Учет доходов от владения акциями. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций.

6.2. Долговые ценные бумаги-облигации . Виды, способы обращения. Операции, совершаемые с финансовыми вложениями в виде облигаций.

Общая характеристика облигаций. Виды облигаций. Признание актива в учете и определение первоначальной оценки. Случаи изменения первоначальной оценки и порядок ее осуществления. Признание выбытия облигаций, случаи выбытия, проверка на обесценение облигаций, создание резервов. Учет доходов от владения облигациями. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций.

6.3. Долевые ценные бумаги-векселя . Виды, способы обращения. Операции, совершаемые с финансовыми вложениями в виде векселей.

Общая характеристика векселей. Виды векселей. Признание актива в учете и определение первоначальной оценки. Порядок признания дисконтированной стоимости векселей. Признание выбытия векселей, случаи выбытия, проверка на обесценение векселей, Учет доходов от владения акциями. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций.

6.4. Производные финансовые инструменты.

Понятие. Порядок признания и квалификация. Виды производных ценных бумаг (фьючеры, форварды, опционы, свопы). Классификация производных ценных бумаг в зависимости от места совершения сделок. Первичные документы для внесения записи в регистры учета при совершении операций. Отражения расчетов и признание доходов и расходов в бухгалтерском учете. Особенности признания доходов и расходов в налоговом учете.

Специализированный курс

Тема 7. Инфраструктура и порядок обращения на организованном рынке. ФБ ММВБ.

ФБ ММВБ на рынке ценных бумаг: история, статистика. Общие принципы заключения и исполнения сделок на фондовом рынке ММВБ: нормативные документы ФБ ММВБ и ММВБ, правила торгов (основные режимы торгов). Технологии проведения размещения ценных бумаг, исполнение сделок, подведение итогов торгов. Система торгов ФБ ММВБ. Перспективы, проекты ФБ ММВБ.

Тема 8. Налогообложение операций с ценными бумагами. Виды доходов и расходов. Особенности налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок Учетная политика в целях налогообложения. Налоговые регистры и налоговые декларации. Производные ценные бумаги.

Общие требования к формированию налогооблагаемой базы. Особенности формирования налогооблагаемой базы. Факторы, влияющие на организацию учета доходов и расходов от операций с ценными бумагами в налоговом учете. Влияние создания резервов на формирование налогооблагаемой базы. Особенности формирования доходов от операций с ценными бумагами, момент признания доходов. Формирование расходов от операций с ценными бумагами, момент признания расходов. Налоговые ставки. Сроки уплаты. Учетная политика в целях налогообложения. Налоговые регистры и налоговые декларации. Производные ценные бумаги.

Тема 9. Сделки РЕПО с ценными бумагами.

Квалификация сделок в бухгалтерском учете. Квалификация сделок в налоговом учете. Особенности оформления сделок в целях признания. Сроки совершения сделок. Требования к исполнению сделок. Виды операций, совершаемых с активами, приобретенными по сделке РЕПО. Классификация и момент признания доходов и расходов от операций с ценными бумагами у продавца и покупателя по сделке РЕПО.