НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ - НОВАЯ ПРОФЕССИЯ*

1. Содержание профессии
2. Актуальность профессии
3. Квалификационные требования
4. Палата налоговых консультантов
5. Подготовка налоговых консультантов
6. Перспективы развития профессии

1. Содержание профессии

Профессия налогового консультанта в России относится к числу наиболее молодых в широком спектре финансовых специальностей.

Только в 2000 году она Постановлением Минтруда РФ от 2 августа № 57 официально включена в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих.

С этого момента наряду с бухгалтерами, аудиторами, экономистами, финансовыми менеджерами, специалистами по ценным бумагам и другими финансовыми специальностями государством признается и специальность налогового консультанта.

Сущность налогового консультирования заключается в:

• осуществлении деятельности по ведению налогового учета;
• выработке налоговой политики предприятия;
• расчете налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты налогов;
• осуществлении налогового планирования и оптимизации;
• мониторинге законодательства и подзаконных актов прямо или косвенно, касающихся налогообложения;
• предоставлении рекомендаций в области налогообложения менеджменту и финансовым службам предприятия;
• налаживании взаимодействия между всеми структурными подразделениями и должностными лицами предприятия по вопросам налогообложения и налогового учета;
• защите прав и интересов налогоплательщика в органах государственной и муниципальной власти, налоговых органах и судебных инстанциях;
• проведении внутреннего и внешнего налогового аудита;
• проведении анализа и экспертиз, составлении заключений и прогнозов как по законодательному регулированию и реформированию налоговой системы, так и на микроуровне - уровне предприятия.

Обладатель квалификации "налоговый консультант" может работать по специальности как в штате предприятия, так и заниматься частной практикой - оказывать консалтинговые услуги физическим и юридическим лицам в области налогообложения.

Кроме того, квалификация "налоговый консультант", приобретенная специалистом другого направления как дополнительная, например, бухгалтером, юристом, адвокатом, аудитором, финансовым менеджером и т.д. существенно повышает профессиональный уровень и личную "капитализацию" такого специалиста.

2. Актуальность профессии

С 01 января 2002 года в России налоговый учет отделен от бухгалтерского. Если на мелких предприятиях ведение и бухгалтерского и налогового учета традиционно осуществляет главный бухгалтер, и лишь в случае возникновения сложных налоговых вопросов привлекается внешний налоговый консультант, то в средних и крупных компаниях, имеющих большие обороты и сложные взаимосвязанные системы учета, налоговый учет и налоговое планирование должен осуществлять отдельный специалист (группа специалистов), обладающих высочайшей квалификацией.

Зачастую среднему и крупному предприятию выгоднее иметь в штате налоговых консультантов, которые посвящены во все необходимые проблемы организации, систематически занимаются налоговым учетом и оптимизацией, чем привлекать сторонних аудиторов и налоговых консультантов.

Как правило, материальные затраты на сторонних специалистов в конечном итоге превышают фонд заработной платы штатных налоговых консультантов. Кроме того, привлекая сторонних консультантов, предприятие несет громадные административные и временные издержки, вводя их в курс проблем и специфику деятельности. Не следует в этом случае забывать о более высокой степени риска разглашения конфиденциальной информации.

Безусловно, в отдельных случаях даже крупному предприятию, имеющему квалифицированных налоговых консультантов, не обойтись без внешних консультантов и аудиторов. Однако постоянный, системный и планомерный налоговый учет могут и должны осуществлять штатные налоговые консультанты.

С введением в действие с 01 сентября 2002 года нового Арбитражного процессуального кодекса РФ, серьезно увеличивается потребность в юристах-налоговых консультантах и налоговых адвокатах.

Если раньше в арбитражных судах при рассмотрении споров, в том числе и налоговых, интересы сторон могли представлять в том числе сторонние консультанты и эксперты, то с 01 сентября 2002 года такая возможность сохраняется исключительно за штатными юристами и лицензированными адвокатами.

Штатный юрист или лицензированный адвокат, обладающие дополнительной квалификацией "налоговый консультант", смогут более профессионально и авторитетно защищать интересы сторон при разрешении налоговых спорах.

Кроме того, деятельность аудиторов, юридических и финансовых консультантов, оказывающих услуги своим клиентам в области налогообложения, подкрепленная квалификацией "налоговый консультант", позволит не только поднять профессиональный уровень консультирования, но и повысить свою деловую репутацию, а также статус выдаваемых клиентам заключений.

3. Квалификационные требования

Необходимые квалификационные требования к налоговым консультантам определены в 2000 году Постановлении Минтруда РФ № 57 от 2 августа, а также документами Палаты налоговых консультантов. Итак, для того чтобы получить квалификацию "налоговый" консультант необходимо:

• высшее юридическое или экономическое образование при стаже работы не менее 3-х лет, а также пройти повышение квалификации в аккредитованной при Палате налоговых консультантов учебной организации и успешно выдержать итоговый экзамен

или

• среднее специальное юридическое или экономическое образование при стаже работы не менее 5-ти лет, а также пройти повышение квалификации в аккредитованной при Палате налоговых консультантов учебной организации и успешно выдержать итоговый экзамен.

Если быть до конца объективным, то в указанном Постановлении Минтруда России Палата налоговых консультантов не упоминается напрямую, а идет речь о "дополнительной подготовки в области налогов и сборов". Однако на сегодняшний день именно Палата налоговых консультантов является единственной саморегулируемой организацией налоговых консультантов в России. Именно она вырабатывает стандарты и принципы налогового консультирования, а также разрабатывает программы повышения квалификации, организует квалификационные экзамены и осуществляет аккредитацию учебных организаций.

Дополнительная подготовка в аккредитованной учебной организации по программе Палаты налоговых консультантов позволяет претендентам, имеющим юридическое образование разобраться в экономических аспектах налогового консультирования, а тем, кто имеет в качестве базового образование - экономическое, овладеть основами права и правовыми вопросами налогообложения.

До создания Палаты налоговых консультантов организацией обучения и аттестации с 1999 года занималось непосредственно Министерство налогов и сборов РФ в лице Центральной комиссии по налоговому консультированию.

С 2000 года по настоящее время по всей стране подготовлено чуть более 1000 налоговых консультантов, что является мизерным количеством с учетом потребностей в таких специалистах предприятий и организаций.

4. Палата налоговых консультантов

В январе 2002 года была образована Палата налоговых консультантов. Одним из инициаторов ее создания и президентом стал д.э.н., проф. Д.Г. Черник - один из наиболее авторитетных специалистов в области теории и практики налогообложения.

Палата налоговых консультантов, являясь по сути саморегулируемой организацией, объединяет ведущих налоговых консультантов с целью определения стандартов деятельности и защиты их интересов.

К основным задачам Палаты налоговых консультантов относятся:

• становление и развитие профессионального налогового консультирования;
• выработка стандартов, норм, принципов налогового консультирования;
• содействие повышению налоговой культуры.

Палата налоговых консультантов выработала и продолжает совершенствовать стандарты базового образования, переподготовки и повышения квалификации налоговых консультантов, осуществляет аккредитацию обучающих организаций и прием квалификационных экзаменов с последующим присвоением квалификации.

В настоящее время Палата образует региональные представительства. Количество ее членов неуклонно растет. Во многом по инициативе Палаты в Государственной думе ФС РФ находится на рассмотрении законопроект "О налоговом консультировании".

5. Подготовка налоговых консультантов

Подготовку налоговых консультантов к сдаче квалификационных экзаменов осуществляют обучающие организации, аккредитованные при Палате налоговых консультантов, в том числе Учебный центр МФЦ.

Типовая программа подготовки к аттестации составляет в настоящее время 300 академических часов. Ее структура следующая:

1. Налоги и налоговое консультирование - от 148 до 158 часов*.
2. Правовые основы предпринимательской деятельности - от 28 до 60 часов.
3. Бухгалтерский учет и отчетность. Учет для целей налогообложения - от 32 до 54 часов.
4. Финансовый анализ деятельности организации - 18 часов.
5. Информационные технологии - 12 часов.
6. Подготовка и защита выпускной квалификационной работы - 30 часов.

* -  Количество часов по разделам зависит от базового образования слушателя (экономическое или юридическое).

Как правило, обучающие организации предлагают вечерние и дневные формы обучения, некоторые из них - группы выходного дня.

При вечерней форме обучения средняя продолжительность курса составляет 3 месяца, при дневной форме - 1,5 месяца.

После прохождения обучения слушатели получают соответствующий сертификат и учебной организацией записываются на экзамен, который принимает Аттестационная комиссия, состоящая, в основном, из преподавателей во главе с представителем Палаты налоговых консультантов.

Претенденты, успешно выдержавшие экзамен, получают аттестат "Налоговый консультант", выдаваемой Палатой налоговых консультантов.

Наряду с системой аттестации (дополнительного образования) формируется система базового образования и переподготовки налоговых консультантов.

Ведущие экономические ВУЗы начинают вводить специальность "налоговое консультирование", а некоторые из них предлагают переподготовку по программе 500 академических часов.

6. Перспективы развития профессии

На наш взгляд, профессия "налоговый консультант" имеет огромные перспективы в России.

По мере реформирования налогового законодательства, когда упрощается система налогообложения, эта профессии не теряет своей актуальности. Аналогичные профессии есть и в экономически развитых странах Запада. С упрощением налогового законодательства могут измениться акценты в работе налогового консультанта. Если сейчас при крайне запутанной и сложной российской системе налогообложения, налоговый консультант, в первую очередь, призван внести ясность в ее понимания для конкретного предприятия или физического лица, то в дальнейшем его миссия, в основном, может заключаться в разработке методов налогового планирования и оптимизации налогообложения.

Уже сейчас в кадровые агентства поступают заявки на подбор налоговых консультантов, которые нелегко удовлетворить из-за небольшого количества квалифицированных специалистов (чуть более 1000 на всю Россию). При этом зарплата налогового консультанта на крупных предприятиях не опускается ниже 1000 долларов и имеет тенденции к повышению**.

* - статья подготовлена в 2002 году

** - информация предоставлена Кадровым агентством МФЦ